稅務人員學習十八大心得體會
——稅制改革的趨勢和我們應着手的準備
學習了黨的“十八大”報告及相關會議、文件精神，我為我們黨和國家在過去五年取得的輝煌成就感到驕傲，對我們國家的未來充滿希望和期待，也深感我們這一代共產黨人肩負責任之重大。通過學習，明白了我們為什麼要走中國特色社會主義道路，為什麼要堅持社會主義理論體系，堅定了以凝聚力量，攻堅克難的精神狀態，為全面建成小康社會而奮鬥的目標。
學習“十八大”後有很多體會，但感觸最大的是認識到了深化改革的重要性。只有加大改革才能發展中國，只有深入改革才能持續黨的領導。在“十八大”報告中國共產黨有85處提到“改革”，足見改革的重要性。包括經濟體制改革、政治體制改革、文化體制改革、社會體制改革和黨的管理體制改革等各個方面，我不能面面俱到，只能就自己熟悉的稅制改革方面談談學習后的心得，也為將來的工作做好準備。
“十八大”報告中關於財稅改革的內容是：“加快改革財稅體制，健全中央和地方財力與事權相匹配的體制，完善促進基本公共服務均等化和主體功能區建設的公共財政體系，構建地方稅體系，形成有利於結構優化、社會公平的稅收制度。建立公共資源出讓收益合理共享機制。”雖然短短不到100字，但其中的信息量還是很大，從中我們可以看出稅制改革的重點是要理順中央和地方的財政關係，構建地方稅體系，增強地方財力，建立公平的稅收制度。當然，要準確把握稅制改革的重點和趨勢，還需要結合中央經濟工作會議、全國財政工作會議、財政部和國家稅務總局在學習“十八大”中釋放的種種信號。下面我就結合自己的專業和工作實際，談談個人的心得體會。
一、結構性減稅
“十八大”報告提出要“形成有利於結構優化、社會公平的稅收制度”。中央經濟工作會議也提出明年稅政改革的主要任務是：“實施積極的財政政策，要結合稅制改革完善結構性減稅政策。”
什麼是結構性減稅？結構性減稅着眼於減稅，稅負總體水平減少。但強調有選擇的減稅，通過稅制結構內部的優化，針對特定群體、特定稅種來削減稅負水平。
至於為什麼要減稅，我以xx為例進行說明。2011年xx全市GDP是x億元，位居全省第二，但人均GDP只有x美元，處於全省末位。2011年xx市財政收入為x億，佔GDP的比重為x%，這也就是xx市去年的宏觀稅負。但這只是我國特色的中口徑宏觀稅負，因為我國除了稅收，還有預算內收費、預算外收費、制度外收費。據原稅務總局局長金人慶計算，我國各種制度外收費就佔GDP的比例為x%。照此，xx市2011年真正的宏觀稅負是在x%以上。世界銀行報告認為，人均GDP低於x美元的地區為低收入地區，宏觀稅負平均值一般為x%；人均GDP為x—x美元的地區為中下等收入地區，宏觀稅負平均值一般為x%。xx市2011年人均GDP為x美元，相對應的合理的宏觀稅負就應該是x%。因此2011年我市的宏觀稅負至少高出合理水平x個百分點。中外歷史都證明，苛政的後果是民不聊生，民不聊生就容易演繹“驚心動魄的財政史”。
實際上，“民富，則君不獨貧；民貧，則君不能富。”美國經濟學家拉佛告訴我們：提高稅率，政府能多徵到稅，但當稅率提高到某個點后，如果繼續上升，稅收收入不僅不會繼續增加，反而會開始下降。因為超過這個限度，人們可支配的收入水平就會下降，工作的積極性和主動納稅的熱情就會降低，偷逃稅的動機就會增強；企業也會因利潤下滑而減少投資，甚至不堪重負而倒閉，接下來，政府稅基縮小，能徵收的稅也就減少。這就是著名的“拉弗曲線”表達的稅收學原理。
結構性減稅可以促進個人和企業增加可支配收入，從而擴大消費和投資，創造就業機會，有利於培養稅基，增加稅源，促進經濟發展和民生的改善。這也就是為什麼我們看到xx執行西部大開發政策，鼓勵類企業減按15%徵收企業所得稅時會歡欣鼓舞、奔走相告了。
在結構性調整中，國稅系統徵收的增值稅和消費稅可能表現為增加稅收。xx企業所得稅執行西部大開發政策是中央給我們的一份厚禮，是一個千載難逢的機會。我們接下來的當務之急，一是制定一個符合xx實際的《鼓勵類產業目錄》，以期得到中央的批准。二是在明年企業所得稅彙算清繳中，要創造條件讓更多的企業享受到該項稅收優惠。
二、營業稅改徵增值稅
財政部長謝旭人在《經濟日報》上發表文章，對黨的十八大報告進行解讀時表示：“結合增值稅立法，穩步擴大增值稅徵收範圍，相應調減營業稅等稅收，進一步消除重複徵稅，最終實現貨物與勞務稅制的統一，促進服務業特別是現代服務業發展。”剛結束的在全國財政工作會議提出，“2013年將結合稅制改革完善結構性減稅政策，加快推進營業稅改徵增值稅試點工作，抓緊研究交通運輸業和部分現代服務業在全國試點的方案，適時將郵電通信、鐵路運輸、建築安裝等行業納入試點範圍。”
相比增值稅，營業稅是一種比較粗糙而落後的稅種，計稅方法簡單，重複徵稅嚴重。目前，我國選取了已經納入增值稅進項抵扣的交通運輸業和與製造業關係密切的部分現代服務業在上海、北京、浙江、深圳等12個省市進行營改增試點。同時，營改增是目前最大的一項結構性減稅政策，今年營改增帶來的減稅額度約為500億元。而據稅務總局測算，改革向全國擴圍后帶來的減稅總規模將超千億。
這次試點地區範圍，對江西很不利。江西周邊省份，包括廣東、福建、浙江、安徽和湖北，以及稍微遠一點的深圳、江蘇、上海都在試點範圍。由於增值稅是“上征下抵”，試點地區開出的增值稅專用發票徵稅以後，可以到非試點地區抵扣，而非試點地區是不能開票去試點地區抵扣的，非試點地區稅收就會流向試點地區。再加上營改增是減稅政策，試點行業在非試點地區的稅負高於試點地區，這又會導致非試點地區的企業遷往試點地區。
財政部、國家稅務總局在南京召開的“擴大營業稅改徵增值稅試點”工作座談會上傳出消息，明年將擴大試點行業範圍，鐵路運輸、郵電通信、建築安裝等也將納入試點範圍。財政部副部長王軍在會上指出，營改增不僅是結構性減稅，更是財稅制度的重大創新。根據國務院規定，已要求全國推廣“營改增”，有參會人士透露，這一時間表會在2013年“兩會”期間明確。由此可推測，我省明年實施營改增的可能性非常大。
“營改增”是我們今後一段時間稅制改革的大事，也必定是貨勞科的重點工作，而且不會是一項輕鬆的工作。凡事預則立，不預則廢。成功的人很多時候不是比別人聰明，而是走在別人前面。當別人還沒覺悟到時，你已經先走一步，當別人反應過來，你已經成為專家。所以我們早在今年10月就訂購了營改增工作手冊，在工作之餘進行研讀。如果我們xx想在明年實施營改增工作中走在全省的前列，那麼現在就應該着手準備，相關領導、部門和工作人員都要提前訂閱相關手冊書籍，研究相關文件，關注事態的最新進展。
三、構建地方稅體系
十八大報告明確指出要“構建地方稅體系”。謝旭人表示，“要將財產行為類有關稅收作為地方稅體系的重要內容，不斷增加地方稅收收入。”目前我國的地方稅主要有營業稅、企業所得稅、個人所得稅和涉及土地、房產等的財產行為稅。目前房產稅正在上海和重慶等地改革試點，明年可能將擴大全國範圍徵收，但最近中國註冊稅務師協會，國家稅務總局原副局長許善達在圓桌論壇“財稅改革破冰收入分配”上表示，房產稅的試點沒有，也不可能實現目的，建議停止房產稅。所以前景又陷入撲朔迷離。最經有消息稱深圳或將試點開徵遺產稅。地方稅另一個重要的稅種是即將開徵的環境稅，財政部部長助理鄭曉松11月透露，積極推進環境稅費改革，研究開徵環境保護稅。資源稅也將改革，從價計征是資源稅改革趨勢，水資源將納入徵稅範圍。此外，稅務總局財產和行為稅司也已明確提出，明年將進行城市維護建設稅和印花稅聯動改革，取消印花稅，與城建稅合併為城鄉建設稅。
“十八大”報告中同時提到，“健全中央和地方財力與事權相匹配的體制”，很明顯這是要增加地方財力，要增加地方財力就必須增加地方稅權，因此構建地方稅體系就必須改革當前中央和地方的稅權結構，謝旭人表示：“在統一稅政的前提下，賦予省級政府適當稅政管理權限，培育地方支柱稅源。中央集中管理中央稅、共享稅的立法權、稅種開徵停徵權、稅目稅率調整權、減免稅權等，以維護國家的整體利益。對於一般地方稅稅種，在中央統一立法的基礎上，賦予省級人民政府稅目稅率調整權、減免稅權，並允許省級人民政府制定實施細則或具體實施辦法。”
構建地方稅體系和賦予地方政府部分稅權，似乎與國稅系統無關，但將眼光放長一點，我們還是應有所準備。第一，新增的稅種由誰徵收還不一定。比如環境稅，如果中央認為環境稅的開徵和征管茲事體大，就有可能劃歸國稅負責徵收。第二，如果行政管理體制改革，國地稅機構合併，那所有的地方稅的徵收都是我們的職責了。所以我們可能面臨兩大挑戰，需要做好相應的準備。一是新稅種的征管帶來新領域、新業務的學習。第二是地方政府稅權擴大后，如何與地方政府協調關係。正如這次營改增改革，如果對營業稅一無所知，那工作肯定做不好；如果不能與地方政府協調好關係，那進展肯定不順利。
四、部門機構改革
“十八大”報告在深化行政體制改革中提出，“穩步推進大部門制改革，健全部門職責體系。”大部制改革的目的，是要解決政府部門機構重疊、職權交叉、政出多門的矛盾，以提高行政效率。明年政府換屆，始於2008年的大部制改革肯定會加快推進。有知名人士透露，明年至少會啟動兩項改革：水利部與農業部合併，組建大農業部。廣電總局、新聞出版總署、體育總局併入文化部。如果真如此，那麼國家稅務總局併入財政部，國、地稅機構合併，那也就是可以預見的了。有消息透露稅務總局曾召集過地稅相關人員就此問題進行過研討。
雖然還沒有正式的文件，但討論稿肯定是有的，傳聞也不會空穴來風。稅務人員自己也很清楚合久必分，分久必合的道理，國地稅合併肯定是大勢所趨。機構合併，部分稅務人員就要分流，能者上，庸者下，沒有人能保證國稅人員不動，只分流地稅人員。所以，如果國稅幹部的領導力不如地稅幹部的領導力，那我們就要被領導；如果我們的業務不如地稅人員嫻熟，那我們就等着分流。對於這問題，我發現國稅幹部很有自我優越感，認為自己是中央的幹部，天生的貴族血統，可以養尊處優。而地稅幹部則充滿着危機感和緊迫感，個個奮發圖強，從每年通過注稅考試的人數地稅都是國稅的2-3倍就可以看出。我很擔心，一旦國地稅合併，後果會是怎樣？縱使不合併，我們與地稅的差距也會越拉越大。
五、征管改革
國家稅務總局召開機關黨員大會，傳達學習黨的十八大精神時強調，要深化稅收征管改革，積極構建現代化稅收征管體系。總局在今年7月制定了《關於進一步深化稅收征管改革的方案》，改革的目標是，全面提高稅收征管的質量和效率，具體來說就是要努力做到提高稅法遵從度和納稅人滿意度、降低稅收流失率和征納成本，即“兩提高、兩降低”。採取的措施是，做好納稅服務工作、分析監控工作、納稅評估工作、稅務稽查工作、做好執法監督工作；加強稅收管理信息化建設、稅收征管法律制度建設、稅務組織體系建設、完善稅收征管質量評價機制。
xx局長多次指出，稅收征管改革牽涉面廣，影響深遠，既涉及到完善稅收征管程序、調整機構設置和人力資源配置、健全征管法律制度等工作，也需要研究建立納稅人滿意度、稅法遵從度和稅收流失率、征納成本等評價體系。
征管改革的關鍵因素是人，據統計，2010年，全國x萬在職稅務人員中，擁有博士學位的僅為x人，擁有碩士學位的約x萬人。而且擁有高學位的人員，相當多從事行政管理工作，並不在稅源管理一線。擁有博士、碩士學位的人員，相當數量在國家稅務總局。僅有大學專科、中專、高中技校職高、初中學歷的人員數量合計高達x萬多人，佔全國稅務人員的x%。這樣的人才隊伍結構嚴重掣肘改革的進展。
我們需要通過公務員考錄、遴選、重點引進和事業人員招聘等多種途徑，補充急需緊缺人才。要將專業化人才培養與推行公務員分類管理相結合，加快推進行政執法類公務員管理工作，爭取將稅務系統納入國家專業技術類公務員管理試點。同時，要加快人才培養，鼓勵稅務人員參加註冊會計師、律師、註冊稅務師、註冊房地產估價師等執業資格考試；培養選拔一批風險分析、納稅評估、反避稅調查、稅務稽查、納稅服務、執法督察和信息技術等專業人才。